企業在準備高新技術企業認定前，除了加大研發投入，確保研發投入比例達標以外，還要合規歸集費用。企業應當以研發項目為基礎，對研發費用進行專項歸集，確保費用歸集的合規性、真實性和準確性，并盡可能完善資料留存，為后續管理提供輔助。為了讓大家更清楚地了解2021年蘇州高新技術企業的申報要點，智多星將相關資料整理如下：

B公司是一家制造業企業。在開展稅務檢查時，主管稅務機關比照了該公司研發項目立項報告、成果報告中的階段實施安排和材料費用明細，認為B公司在項目研發后期，領用材料試制，直接形成產品并對外銷售，對應的材料費，應當從研發費用中扣減。

二、分析及建議

高新技術企業申報單位研發費用的歸集，要符合規范。舉例來說，企業研發活動過程中直接形成產品，或作為產品組成部分對外銷售的，相應的材料費用不得加計扣除。對于材料費用和人工費用，若非專用于研發活動，而是研發與生產共用，還應進行工時分配。

基于此，建議企業建立完善的核算制度，并提供完備的備查資料。對同一研發人員在不同項目間進行工時分配，或輔助、技術人員同時參與其他工作，需要進行工時分配的，應由技術部門按月制作工時統計審批單，提交至人力部門，按照工時分配比例，分項目歸集人工費用，并將各項目人工費用按月提交至財務部門入賬。財務部門應當設立“研發支出—人員工資（社保/公積金）—項目（名稱或編號）”科目，按項目歸集研發費用。

對于制造業、生產型企業等高耗材企業，企業應當編制《研發領料單》，研發部門在領用材料時即填寫清楚領用數量、所支持項目名稱等信息，按項目歸集。若領料時無法確認具體項目歸屬的，財務部門可在結賬日前，將相應的研發領用原材料明細導出，發至科技部門進行確認，并根據科技部門留存的研發領料單，確認原材料所歸屬項目，按項目入賬。

此外，高新技術企業申報單位要積*開展自查，保證人工費用的真實性。具體來說，企業可調取從事研發活動人員與單位簽訂的《勞動合同》，查看合同中約定員工從事的崗位、工作內容、薪酬、保險等條款，并查看企業為員工繳納社保、代扣個稅和支付工資的具體明細，查實研發人員的真實性及人工費用歸集的準確性。對于外聘人員的勞務費，應當通過與派遣公司簽訂的《勞務派遣合同》，根據約定的人員人數、工作內容、派遣公司提交的社保繳納清單、支付勞務費用的回款記錄等相關信息，查實外聘人員勞務費的真實性。除此之外，企業還可從列示的研發人員名單中，隨機抽取人員進行約談，詢問主要從事工作內容是否與研發相關，輔助查實企業研發人員的真實性。

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