近年來，江蘇省響應(yīng)國家號召，發(fā)布了一些扶持鼓勵企業(yè)的科技項目，其中針對蘇州的科技項目也有很多，例如首臺套認定、高新技術(shù)企業(yè)認定、科技成果轉(zhuǎn)化等。在蘇州科技項目的申報中，涉及到多個方面，其中科技項目內(nèi)部審計就是重要方面之一，智為銘略小編就蘇州科技項目內(nèi)部審計的問題做出講解。

一、蘇州科技項目內(nèi)部審計作用

企業(yè)內(nèi)部審計部門立足公司內(nèi)部管理，有計劃地對科研項目開展審計監(jiān)督，監(jiān)督職能與服務(wù)職能并用，將監(jiān)督職能融入整個科研項目管理當中，強化風(fēng)險防范意識，提高監(jiān)督管理能力，預(yù)防腐敗現(xiàn)象，使企業(yè)科研事業(yè)健康有序發(fā)展。

內(nèi)部審計在審計過程中，能準確把握信息、財務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)單位執(zhí)行制度過程中的問題，并以書面報告的形式，及時反饋到領(lǐng)導(dǎo)層，并提出合理化的審計建議，為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供有效的參考，充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計的服務(wù)職能。

二、蘇州科技項目審計發(fā)現(xiàn)的主要問題

通過查閱各類科研項目經(jīng)費審計公告和文獻資料，結(jié)合實際工作，科技項目審計發(fā)現(xiàn)的主要問題如下。

1、蘇州科技項目決算超計劃

科研人員對經(jīng)費預(yù)算編制的認識不足，憑經(jīng)驗粗略填列預(yù)算，造成預(yù)算構(gòu)成不合理，與項目實際執(zhí)行有偏差，出現(xiàn)超計劃現(xiàn)象。

2、蘇州科技項目不按時結(jié)項

部分項目未按計劃規(guī)定時間實施和驗收，造成項目長期掛賬，增加了科研項目的管理成本, 影響了財務(wù)信息和科研水平的真實性。

3. 蘇州科研費用支出不真實

個別項目存在會議費、資料費支出不屬于該項目的問題。

4、蘇州科研經(jīng)費使用效益差，科研成果轉(zhuǎn)化率低

科技項目缺少市場導(dǎo)向，導(dǎo)致大量科研經(jīng)費形成的科研成果未能走向市場，大部分科技項目缺少實際應(yīng)用。

5、蘇州科研資產(chǎn)未納入統(tǒng)一管理

目前，科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)沒有全部納入國有資產(chǎn)統(tǒng)一管理，缺少此類固定資產(chǎn)管理的相應(yīng)制度，企業(yè)無法做到合理配置與資源共享。

三、蘇州科技項目審計重點

科技項目審計重點包括：科技項目計劃編制、合同簽訂、組織實施、費用列支等情況的真實性、合法性、合規(guī)性。

1、科技項目計劃編制依據(jù)是否合理、是否嚴格執(zhí)行科技項目立項可行性論證程序、編制程序是否合規(guī)。

2、科技項目是否存在私自調(diào)整計劃資金或變更計劃內(nèi)容的情況。

3、科技項目內(nèi)容及資金額是否隨項目變動及時進行調(diào)整，是否按規(guī)定履行相關(guān)程序。

4、科技項目外委合同委托單位的選擇、項目組成員構(gòu)成、外委合同條款是否完備，知識產(chǎn)權(quán)歸屬是否明確。

5、科技項目是否按照要求履行招標手續(xù)，是否存在分解項目規(guī)避招標的行為。

6、科技項目是否按照計劃進度實施，內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行情況是否完善，是否按照計劃時間要求結(jié)項，驗收手續(xù)是否齊全。

7、科技項目經(jīng)費是否納入單位財務(wù)統(tǒng)一管理，單獨核算，專款專用，是否通過虛列項目套取資金。

8、科技項目管理是否規(guī)范，科技項目資金列支是否合理，是否存在超范圍列支的現(xiàn)象，項目所產(chǎn)生的外委費用、會議費、差旅費與資料費等費用是否列支真實、準確。

四、利用ERP 審計系統(tǒng)開展蘇州科技項目審計工作

現(xiàn)以“xx性能應(yīng)用研究項目”為例，進行項目審計應(yīng)用說明。

1、根據(jù)科技項目名稱，通過ERP 業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)，查找該科技項目經(jīng)費支出明細，并導(dǎo)出Excel 表格。具體操作如下：進入項目審計模塊，利用SAP 成本行項目查詢，選擇標準選擇（結(jié)構(gòu)）；進入顯示項目實際的成本行項目界面，點擊項目，輸入科研項目名稱（xx性能應(yīng)用研究項目）、項目定義，點擊開始搜索；雙擊項目名稱，輸入成本要素、記賬日期，點擊執(zhí)行，進入顯示項目實際成本的明細內(nèi)容。

2、根據(jù)查詢結(jié)果，依次對科技項目明細賬進行審核及憑證檢查。根據(jù)ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)導(dǎo)出的科技項目經(jīng)費支出Excel 表格，逐項核對《科技項目預(yù)算與實際支出對比表》的數(shù)據(jù)是否準確。

3、根據(jù)抽調(diào)的科技項目支出會計憑證，重點檢查科技項目外委研究支出費是否與外委合同相符，是否為本項目所用，發(fā)票是否為研究開發(fā)費；科技項目會議費、資料費手續(xù)是否齊全，是否為本項目相關(guān)費用。

4、根據(jù)項目計劃、合同資料、驗收資料及結(jié)算資料，檢查項目是否按照計劃進度實施，費用支付情況是否按照合同約定執(zhí)行，是否保證按照計劃時間要求結(jié)項，驗收手續(xù)是否齊全。

5、根據(jù)上述檢查情況，提出審計意見，出具審計報告。ERP 審計系統(tǒng)為審計人員提供了諸多便利，實現(xiàn)了非現(xiàn)場審計，大大節(jié)約了審計工作時間，有效提高了審計工作效率。在實際使用過程中，也存在一些不足，例如：ERP 業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)參考憑證編號與會計入賬憑證編號不一致，造成審計人員不能直接查找相應(yīng)會計憑證，需財務(wù)人員進行配合轉(zhuǎn)化后，才能查找相應(yīng)會計憑證。筆者建議將會計入賬憑證編號在ERP 業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)中直接顯示，進一步提升審計系統(tǒng)效能，發(fā)揮內(nèi)部審計在科技項目經(jīng)費管理的監(jiān)督職能和服務(wù)職能。

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