高新技術企業研發費用加計扣除的稅務風險研究已經成為我國高新技術企業發展的必然研究課題。本文全面的闡述了高新技術企業研發費用加計扣除稅務風險的主要種類，其中包括：1.研發費用歸集風險。2.申報材料準備風險。3.研發項目管理風險。然后針對上述風險提出合理的建議。希望通過本文更好的促進高新技術企業享受研發費用加計扣除稅收優惠政策，減少稅務風險，*終促進企業科技創新。

一、引言

為了更好地鼓勵企業開展研究開發活動和規范企業研究開發費用加計扣除稅收優惠政策執行，財政部、國家稅務總局、科技部于2015年11月2日聯合發布《關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號，以下簡稱新政策），并自2016年1月1日起實施，研發費加計扣除政策再次成為熱門話題。然而在實際操作過程中，研發費加計扣除也存在一定的稅務風險，所以本文針對產生的風險提出了相應的解決措施。

二、高新技術企業研發費加計扣除的稅務風險

1、研發費用歸集風險
加計扣除的備案制為企業更好的享受優惠政策提供了很大的便利，但也存在一定的稅務風險。比如：企業的研發費用在進行加計扣除時要嚴格遵循相關原則，只有與企業的研發活動存在直接關系的，并且屬于相關政策列舉范圍以內的研發費用才能進行加計扣除，不能由企業自行決定改變研發費用的歸集范圍，此外對研究開發費用還要求對研發項目實行輔助帳管理等等。由于會計和稅法在研發費用解釋上的差異，使研發費用歸集風險成為了*大的稅務風險。

2、申報材料準備風險
申報材料準備風險是高新技術企業研發費加計扣除的稅務風險研究中*常出現的一個風險，因為在項目材料備案中，可能因為一個材料不齊全就導致企業不能享受優惠政策，所以企業對申報材料的準備應該引起足夠的重視。高新技術企業在進行研發活動時,其申報方式主要是企業自主立項和省、市申報立項。而企業自主立項的立項管理意識較為薄弱，很容易出現沒有規范的立項文書,或者是立項文書內容不夠詳細，沒有明確的研發項目周期、項目預算、項目人員等情況。 

3、研發項目管理風險
高新技術企業研發項目管理中，由于技術水平、項目進度管理、成果管理等方面的因素往往會存在較多的風險。比如：研發項目進度未按進度完成，甚至被長期擱置無法完成；研發部門與財務部門之間銜接不夠，研發費用在歸集上存在偏差；研發經費超出項目預算；企業內部研發項目管理不到位，研發項目失控等等問題，*終可能會對企業享受研發費用加計扣除優惠政策產生影響。

三、防范稅務風險的幾點建議

1、建立研發費用管理制度、準確歸集研發費用
企業應建立內部管理制度，以對其研發費用進行規范，比如：企業研發費用實行預算管理，每年由研發部門提出當年的研發項目及費用預算，報請董事會或相關職能部門批準后轉公司財務部；財務部應根據會計準則并兼顧稅法規定，對研發費用設立專賬核算；人事部每月月底統計研發專職人員的工資、獎金、津貼、社保費等報送財務部，作為人工費用的分配依據等等。通過完善的管理制度，保障財務部門能夠準確的歸集研發費用，從而促進稅務風險防范能力的提升。

2、了解申報程序、充分準備備案及留存備查資料
《國家稅務總局關于發布<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》（國稅〔2015〕76號）*三條規定：“企業應當自行判斷其是否符合稅收優惠政策規定的條件。凡享受企業所得稅優惠的，應當按照本辦法規定向稅務機關履行備案手續，妥善保管留存備查資料”。因此，企業應準備完善的備案及留存備查資料，并根據國家稅務總局公告的《企業所得稅優惠事項備案管理目錄》辦理相關備案手續。同時做好備案文書及留存資料的移交和歸檔工作。

3、加強對政策的學習，準確把握稅收政策
新政策規定：“企業符合本通知規定的研發費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項稅收優惠的，可以追溯享受并履行備案手續，追溯期限*長為3年”。而以前的政策規定，其他年度或者是提取但未發生的研發支出是不能加計扣除的。新規使企業能夠更加充分的享受稅收優惠政策。因此企業應密切關注稅收法律政策變動，審時度勢，正確利用國家稅收政策，編制企業適用的稅法并定期更新，從而降低不必要的納稅成本。此外財務部門應不定期 組織稅收政策的學習，向全體員工進行政策宣傳。

4、提高稅務風險意識
作為企業管理層，應該高度重視納稅風險的管理，不但要體現在制度上，更要體現在***管理意識中。由于會計準則與稅法規定之間的差異是客觀存在的，所以強化稅收風險防范意識成為企業在享受研發費用加計扣除稅收優惠政策時,必須重視的一項風險管理。只有提高管理層的稅務風險防范意識,才能夠*直接有效的減少稅務風險，從而以身作則的帶動全體員工的風險防范意識。

四、總結

高新技術企業研發費用加計扣除存在的這些風險制約著研發費用加計扣除稅收優惠工作的順利開展,在發展過程中必須做好這些風險的防范措施，才能使得企業享受研發費用加計扣除優惠政策得以順利健康的發展。

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