蘇州各區域近期在推動2018年研發費用加計扣除備案工作，根據財稅〔2018〕99號（以下簡稱99號文件）規定，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日～2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

一、加計扣除逐步擴圍

近年來，研發費加計扣除的比例，呈現出逐步擴圍的特點。

根據企業所得稅法及其實施條例的有關規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

1、為進一步激勵中小企業加大研發投入，支持科技創新，2017年5月2日，財政部、稅務總局、科技部發布《關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號，以下簡稱34號文件），科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日～2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

2、2018年7月23日，國務院召開國務院常務會議，強調“聚焦減稅降費，在確保全年減輕市場主體稅費負擔1.1萬億元以上的基礎上，將企業研發費用加計扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企業擴大至所有企業，初步測算全年可減稅650億元。”

3、2018年9月20日，財政部、稅務總局、科技部聯合發布99號文件，落實研發費加計扣除減稅政策，將研發費用整體加計扣除75%的政策覆蓋到幾乎所有企業，煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業、財政部和國家稅務總局規定的其他行業企業除外。

二、整體減稅效果分析

99號文件規定，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日～2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。智為小編認為，加計比率從基礎性的50%提升為75%，多了25個百分點，整體減稅效果十分顯著。

1、舉例來說

某大型裝備制造業企業，2018年度研發費費用化金額4000萬元。99號文件出臺之前，由于該企業不屬于34號文件規定的特定行業，無法享受75%的加計扣除，只能加計扣除50%，即4000×50%＝2000（萬元），少繳企業所得稅2000×25%＝500（萬元）。

99號文件出臺之后，該企業可以加計扣除75%，即4000×75%＝3000（萬元），少繳企業所得稅3000×25%＝750（萬元）。也就是說，該企業可以比之前少繳納250萬元企業所得稅。